Tasse registrazione contratti di locazione

Per i contratti transitori, la cui durata non può superare i 18 mesi (vedi ad esempio i contratti stagionali), il versamento deve essere effettuato anticipatamente in unica soluzione..

una durata compresa tra 1 e 18 mesi implica che il contratto sia di tipo transitorio.

Imposta di registro e tipologie di immobili

Una circolare dell'Agenzia delle Entrate (n. 27 del 4/8/2006) ha chiarito che, ai fini della determinazione della tipologia dell'immobile, fa fede la categoria catastale di appartenenza a prescindere dall'effettivo utilizzo.

La tassa di registro si calcola in percentuale sull'importo del canone di locazione in base alla tipologia dell'immobile locato:

- Fabbricato ad uso abitativo: 2% del canone annuo moltiplicato per il numero delle annualità; per i fabbricati ad uso abitativo a canone concordato vi è una riduzione del 30% se l'immobile è ubicato in uno dei comuni individuati dall' art. 1 DL 551/98.

- Fabbricato strumentale: 1% del canone annuo per il numero di annualità, se la locazione è effettuata da un soggetto passivo Iva oppure il 2% da altro soggetto. Per "soggetto passivo Iva" si intende chi, nell'esercizio di imprese o di arti e professioni, effettua cessioni di beni o prestazioni di servizi soggette all'Iva; in altri termini è colui che nell'espletamento di una qualsiasi attività lavorativa è soggetto all'imposizione dell'Iva.

- Fondo rustico: 0.5% del corrispettivo annuo moltiplicato per il numero delle annualità.

- Altro immobile: 2% del corrispettivo annuo moltiplicato per il numero delle annualità.

Lo stesso trattamento degli immobili ad uso abitativo si applica anche per la locazione di box, cantine e pertinenze annesse all'immobile locato.

Gli immobili strumentali per natura sono quelli che non possono essere destinati ad un altro uso senza radicali trasformazioni ed in pratica sono quelli utilizzati per l'attività lavorativa; ad esempio rientrano in questa tipologia gli uffici e gli studi professionali (categoria A/10), i negozi e le botteghe (categoria C/1), i magazzini sotterranei per depositi e derrate (categoria B/8) etc.

Un terreno non agricolo é soggetto all'aliquota del 2%, un terreno agricolo segue lo stesso trattamento degli immobili 'Fondo Rustico'.

Contratti Commerciali

Con il termine 'contratto di locazione commerciale' si intende un contratto di locazione avente per oggetto un immobile strumentale per natura.

La normativa in vigore (D.L. 223/2006) ha stabilito che per i contratti commerciali l'imposta di registro sia pari all' 1%, sempre che il locatore sia un soggetto "passivo Iva".

L'imposta si applica in tale misura a prescindere dal fatto che il locatore abbia optato o meno per l'assoggettamento Iva o che il contratto stesso sia esente Iva (art. 10 DPR 633/1972).

Se il locatore non è soggetto all'imposizione Iva, la registrazione del contratto è comunque assoggettata all'aliquota del 2%.

Contratti a canone concordato

I contratti di immobili ad uso abitativo a canone concordato, sono quelli quelli stipulati in base a "contratti-tipo" concordati dalle associazioni di categoria.

Tali contratti usufruiscono di una riduzione della tassa di registro pari al 30%.

La riduzione si applica per tutta la durata del contratto, anche in caso di pagamento rateale anno per anno.

Pagamento tasse

Per i contratti di locazione di immobili urbani che durano più anni si può scegliere di pagare in un unica soluzione, al momento della registrazione, l'imposta dovuta per l'intera durata del contratto oppure versare l'imposta ratealmente, anno per anno, tenendo conto degli aumenti Istat, entro 30 giorni dalla scadenza della precedente annualità.

Chi sceglie di pagare per l'intera durata del contratto ha diritto a uno sconto, che consiste in un sconto pari alla metà del tasso di interesse legale moltiplicata per il numero di annualità.

Nel caso di pagamento rateale il versamento relativo alla sola prima annualità dovrà fare attenzione alle somme calcolate, la tassa relativa alla registrazione del contratto non può essere inferiore a € 67,00; questo anche se versato in un'unica soluzione per più annualità.

Se il contratto viene disdetto prima del tempo e l'imposta di registro è stata versata per l'intera durata, spetta il rimborso dell'importo pagato per le annualità successive a quella in cui avviene la disdetta del contratto.

Sul deposito cauzionale versato dall'inquilino non è dovuta l'imposta di registro; se però il deposito è pagato da un terzo estraneo al rapporto di locazione, va versata l'imposta nella misura dello 0.5%.

Registrazione del contratto

La registrazione va effettuata entro trenta giorni dalla data di stipula del contratto.

Per i contratti di locazione stipulati con scrittura privata la richiesta di registrazione ed il versamento dell'imposta di registro possono essere eseguiti da una sola delle parti contraenti.

Il pagamento spetta al locatore ed all'inquilino in parti uguali, se non diversamente stabilito nel contratto, ma in ogni caso essi rispondono 'in solido' del pagamento dell'intera somma dovuta.

Le modalità di registrazione sono due, quella in forma cartacea presso l'ufficio dell'Agenzia delle Entrate, previo pagamento dell'imposta di registro e quella in forma telematica con pagamento online della tassa di registro; viene precisato che chi possiede più di 10 immobili e gli intermediari sono obbligati a registrare telematicamente.

Prima di presentare la richiesta occorre effettuare il versamento tramite modello "F24 Elementi identificativi" o utilizzando il modello di richiesta di addebito sul proprio conto corrente.

Unitamente al modulo con la richiesta occorre consegnare il contratto di locazione da registrare (due copie firmate in originale) apponendo le necessarie marche da bollo; l'ufficio rilascerà apposita ricevuta.

Imposta di Bollo

Per i contratti di locazione l'imposta di bollo è dovuta in maniera fissa pari a € 16,00 ogni quattro facciate di 25 linee ciascuna o comunque ogni 100 righe

Da ricordare inoltre la marca di € 2 sulla ricevuta per il pagamento dell'affitto.

Adeguamento Istat

Nel caso di versamento annuale della tassa, se il contratto prevede un adeguamento Istat, l'imposta di registro deve essere ricalcolata tenendo conto della rivalutazione del canone.

Viceversa, nel caso di pagamento in un'unica soluzione non si tiene conto della rivalutazione annuale.

Cessioni, risoluzioni e proroghe

Per le risoluzioni e le cessioni senza corrispettivo dei contratti di locazione di immobili urbani con durata pluriennale, l'imposta si paga nella misura fissa di € 67,00.

Per le cessioni di contratti in presenza di corrispettivo si applica un'aliquota di registrazione del 2%.

Negli altri casi (per esempio, locazione di immobili non urbani), l'imposta si applica ai canoni ancora dovuti nella misura del 2% o dello 0,5% se si tratta di fondi rustici. Gli interessati (locatore e conduttore) devono versare l'imposta dovuta in un'unica soluzione, entro 30 giorni e, nei successivi 20, presentare l'attestato di versamento all'ufficio dove era stato presentato il precedente contratto.

La proroga del contratto di locazione di immobili ad uso abitativo può essere registrata pagando l'imposta anno per anno oppure in un'unica soluzione per l'intero periodo di durata della proroga.

L'imposta di registro, così come l'imposta di bollo, non è dovuta se si aderisce alla cosiddetta 'cedolare secca'.

Quando si sceglie di pagare l'imposta di registro anno per anno, la tassa per gli anni successivi può risultare anche di importo inferiore a € 67,00.

Le informazioni qui fornite si intendono a carattere puramente indicativo; per le aliquote aggiornate e per la compilazione dei modelli di presentazione sarebbe opportuno farsi assistere da un agente immobiliare abilitato.

Articolo visto sul web

19-06-2015

Per trovare il Tuo immobile ideale in vendita ed in affitto clicca e naviga sicuro sul nostro sito www.sobim.it